VATとザカート：外資系企業向けガイド

Red Dragon Office·更新 2026-10-10

会社登記後、売上が基準額を超える場合はザカート・税・関税庁（ZATCA）でVAT登録し、定期的に申告する必要があります。

サウジ株主の持分は通常ザカート、外国株主の持分は通常法人所得税の対象で、混合出資の会社は両方に対応します。

税率や基準は変わることがあり、本記事は一般的な情報です。

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新設会社のVAT登録手順

多くの外資系企業にとって、商業登録（CR）取得後に最初に行う税務手続きはVAT登録です。登録はザカート・税・関税庁（ZATCA）のポータルで行い、登録義務の有無は課税売上の金額によって決まります。ZATCAは通常、過去12か月の課税売上、または今後12か月に見込まれる課税売上を確認し、規則で定められた強制登録基準および任意登録基準と比較します。

1. 会社情報の確認：ZATCAは他の政府システムのデータを参照するため、商業登録、ナショナルアドレス、権限を持つマネージャーの情報が一致していることを確認します。
2. 売上見込みの算定：関連会社への売上を含め、今後12か月の課税売上を見積もり、登録が義務か任意かを判断します。
3. ZATCAポータルでの申請：VAT登録フォームに入力し、必要書類をアップロードして、課税期間を確定します。
4. VAT番号の取得：承認後に発行されるVAT登録証明書には、税務請求書に記載が必要な番号が記載されています。
5. 適合した請求書発行体制の整備：最初の請求書を発行する前に、ZATCAの電子インボイス（Fatoora）要件を満たすシステムを導入します。
6. 申告スケジュールの作成：VAT申告は売上規模に応じて通常は月次または四半期ごとに行い、納付は申告と同時に行います。

ザカート・法人所得税・源泉税：誰が何を負担するか

VATのほかに、外国投資家が押さえておくべき直接税が三つあります。どれが適用されるかは、主に会社の出資構成と、支払先となる個人や企業の所在地によって決まります。

• ザカートは通常、サウジ国民が保有する持分に対して課され、湾岸協力会議（GCC）諸国の国民も一般的に同様に扱われます。利益だけでなく、ザカート課税ベースに基づいて計算されます。
• 法人所得税は通常、課税所得のうち外国出資者に帰属する部分に適用され、外国企業の支店も対象となります。
• 源泉税は、サウジ法人が非居住者に支払う場合、たとえば海外の親会社へ経営管理サービス料、ロイヤルティ、利息、配当を支払う際に発生することがあります。税率は支払いの種類によって異なります。
• 租税条約：サウジアラビアは複数の国と二重課税防止条約を締結しており、条件と必要書類が整えば、源泉税が軽減される場合があります。

ザカートと法人所得税は、会計年度終了後に年次で申告します。混合出資の会社は通常、一つの申告書で結果を出資比率に応じてザカート部分と所得税部分に按分するため、株主名簿を常に最新の状態に保つことが重要です。

電子インボイス（Fatoora）と記録の保存

ZATCAの電子インボイス制度「Fatoora」は、VAT登録事業者に対し、請求書を電子的に発行・保存することを求めています。第1フェーズでは、構造化された電子形式での請求書発行が義務化されました。第2フェーズであるZATCAシステムとの連携（インテグレーション）は段階的に導入されており、ZATCAは対象となる事業者に事前に通知します。新設会社の場合、後から移行するよりも、最初から連携に対応したシステムを選ぶほうが確実です。

• 税務請求書はアラビア語で発行する必要があり、他の言語を併記することもできます。
• 法人顧客向けの標準税務請求書には、売り手と買い手のVAT番号、発行日、連番、商品またはサービスの内容、VAT額を記載します。
• 消費者向けの簡易請求書には、適合システムが生成するQRコードを表示します。
• 請求書を訂正・取消する際のクレジットノートやデビットノートにも、同じルールが適用されます。
• 会計記録、請求書、輸入書類は法定の保存期間にわたり保管する必要があり、記録の種類によって期間が長くなる場合があります。

税務登録と初回申告のための書類チェックリスト

以下の書類を事前に揃えておくと、ZATCAや銀行とのやり取りを減らせます。

• 商業登録証および定款
• 外資系企業の場合はMISA投資ライセンス（MISAライセンスガイドをご参照ください）
• 会社のナショナルアドレス登録
• ゼネラルマネージャーおよび署名権者の身分証明書または居住許可（イカーマ）の写し
• 法人銀行口座の情報（IBAN）。手続きは法人銀行口座の開設ガイドで解説しています
• 売上見込みと事業開始日
• 決算期と使用する会計システム
• 海外親会社や関連会社との契約のうち、国境を越える支払いを伴うもの

外資系企業によくある税務上のミス

• 登録の遅れ：基準を明らかに超えるまで待つと、登録遅延のペナルティが科されたり、顧客から回収できないVATが発生したりすることがあります。
• 輸入サービスのリバースチャージの見落とし：親会社からのものを含め、海外から購入したサービスには、サウジ法人自身が計上すべきVATが発生する場合があります。
• 本社への支払いに係る源泉税の漏れ：経営管理料やロイヤルティなどは、VAT申告とは別に源泉税の申告が必要になることが多くあります。
• 輸入VATの失念：輸入貨物のVATは通常税関で徴収され、輸入書類が会社のVAT登録情報と一致している場合に限り控除できます。
• 要件を満たさない請求書：海外のシステムで作成された請求書や英語のみの請求書は、ZATCAの要件を満たさないことがよくあります。
• 変更後の情報更新漏れ：株主、資本金、事業内容の変更は、ザカートと所得税の按分に影響する可能性があるため、速やかに反映する必要があります。

実務上のポイント：VAT申告が四半期ごとであっても、帳簿は毎月締めることをおすすめします。売上、仕入請求書、銀行明細を毎月照合しておけば、VAT申告、年次のザカート・所得税申告、監査の負担が大きく軽減され、仕入先がまだ訂正できる段階で請求書の不足に気づくことができます。

RDOのサポート

RDOは、ZATCAポータルでのVAT登録を代行し、必要書類を準備するとともに、記帳、電子インボイス、申告スケジュールの整備を調整し、御社が初日からコンプライアンスを確保できるよう支援いたします。また、ザカートや所得税の扱いに影響する出資構成や事業内容の変更についてもフォローいたします。ZATCAは規則や税率を随時更新しますので、御社の具体的な構成に関する税務上の取扱いは、常に最新のガイダンスに照らして確認する必要があります。

よくある質問