부가가치세와 자카트: 외국인 소유 기업 가이드
- 기준 초과 시 부가가치세 등록 의무
- 사우디 지분은 자카트, 외국인 지분은 소득세
- 세율과 기준은 바뀔 수 있음
법인 등록 후 매출이 기준을 넘으면 ZATCA에 부가가치세를 등록하고 정기 신고해야 합니다.
사우디 주주 지분은 보통 자카트, 외국인 지분은 소득세 대상이며, 혼합 지분 회사는 둘 다 해당됩니다.
세율과 기준은 변경될 수 있으며 본 내용은 일반 정보입니다.
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신설 법인의 부가가치세 등록 절차
대부분의 외국인 투자 기업에게 상업등록(CR) 발급 후 첫 번째 세무 업무는 부가가치세(VAT) 등록입니다. 등록은 자카트·세무·관세청(ZATCA) 포털에서 진행하며, 등록 의무 여부는 과세 공급가액에 따라 결정됩니다. ZATCA는 일반적으로 지난 12개월간의 과세 공급가액 또는 향후 12개월간 예상되는 과세 공급가액을 기준으로 규정상 의무 등록 기준 및 자발적 등록 기준과 비교합니다.
- 법인 정보 확인: ZATCA는 다른 정부 시스템의 데이터를 활용하므로 상업등록, 국가 주소(National Address), 권한 있는 관리자 정보가 일치하는지 확인합니다.
- 예상 매출 산정: 관계사 매출을 포함하여 향후 12개월간의 과세 매출을 추정하고, 등록이 의무인지 선택인지 판단합니다.
- ZATCA 포털에서 신청: 부가가치세 등록 양식을 작성하고 필요 서류를 업로드한 뒤 과세 기간을 확정합니다.
- 부가가치세 번호 발급: 승인 후 발급되는 부가가치세 등록증에는 세금계산서에 반드시 기재해야 하는 번호가 표시됩니다.
- 요건에 맞는 발행 체계 구축: 첫 세금계산서를 발행하기 전에 ZATCA 전자세금계산서(Fatoora) 요건을 충족하는 시스템을 도입합니다.
- 신고 일정 수립: 부가가치세 신고는 매출 규모에 따라 보통 월별 또는 분기별로 하며, 납부세액은 신고와 함께 납부합니다.
자카트, 법인소득세, 원천징수세: 누가 무엇을 내는가
부가가치세 외에도 외국인 투자자가 알아야 할 직접세가 세 가지 있습니다. 어떤 세금이 적용되는지는 주로 회사의 지분 구조와 대금을 지급받는 개인 및 기업의 소재지에 따라 달라집니다.
- 자카트는 일반적으로 사우디 국민이 보유한 지분에 부과되며, 걸프협력회의(GCC) 국가 국민도 대체로 유사하게 취급됩니다. 이익만이 아니라 자카트 과세표준을 기준으로 산정됩니다.
- 법인소득세는 일반적으로 과세소득 중 외국인 주주에게 귀속되는 부분에 적용되며, 외국 기업의 지점도 포함됩니다.
- 원천징수세는 사우디 법인이 비거주자에게 대금을 지급할 때, 예를 들어 해외 모회사에 경영 관리 용역비, 로열티, 이자, 배당금을 지급할 때 발생할 수 있습니다. 세율은 지급 유형에 따라 다릅니다.
- 조세조약: 사우디아라비아가 여러 국가와 체결한 이중과세방지협정에 따라 요건과 서류를 갖추면 일부 경우 원천징수세가 감면될 수 있습니다.
자카트와 법인소득세는 회계연도 종료 후 연 1회 신고합니다. 혼합 지분 회사는 일반적으로 하나의 신고서로 결과를 지분율에 따라 자카트 부분과 소득세 부분으로 나누어 신고하므로, 주주명부를 항상 최신 상태로 유지하는 것이 중요합니다.
전자세금계산서(Fatoora)와 기록 보관
ZATCA의 전자세금계산서 제도인 Fatoora는 부가가치세 등록 사업자에게 세금계산서를 전자적으로 발행하고 보관하도록 요구합니다. 1단계에서는 구조화된 전자 형식으로 세금계산서를 발행하도록 했습니다. 2단계인 ZATCA 시스템과의 연동(통합)은 단계적으로 도입되고 있으며, ZATCA는 각 단계의 대상 사업자에게 사전에 통보합니다. 신설 법인은 나중에 시스템을 전환하기보다 처음부터 연동이 가능한 시스템을 선택하는 것이 바람직합니다.
- 세금계산서는 아랍어로 발행해야 하며, 다른 언어를 병기할 수 있습니다.
- 기업 고객용 표준 세금계산서에는 공급자와 공급받는 자의 부가가치세 번호, 발행일, 일련번호, 재화 또는 용역의 내역, 부가가치세액이 포함됩니다.
- 소비자용 간이 세금계산서에는 요건을 충족하는 시스템이 생성한 QR 코드가 표시됩니다.
- 세금계산서를 수정하거나 취소할 때 발행하는 대변·차변 전표(Credit/Debit Note)에도 동일한 규칙이 적용됩니다.
- 회계 기록, 세금계산서, 수입 서류는 법정 보관 기간 동안 보관해야 하며, 기록 유형에 따라 기간이 더 길 수 있습니다.
세무 등록 및 첫 신고를 위한 서류 체크리스트
다음 서류를 미리 준비하면 ZATCA 및 은행과의 반복적인 소통을 줄일 수 있습니다.
- 상업등록증 및 정관
- 외국인 투자 법인의 경우 MISA 투자 라이선스(MISA 라이선스 가이드 참조)
- 법인의 국가 주소 등록
- 대표이사(General Manager) 및 서명권자의 신분증 또는 이카마(거주허가) 사본
- 법인 은행 계좌 정보(IBAN). 관련 절차는 법인 은행 계좌 개설 가이드에서 설명합니다
- 예상 매출 및 사업 개시일
- 회계연도 종료일 및 사용할 회계 시스템
- 해외 모회사 또는 관계사와 체결한 계약 중 국경 간 지급이 수반되는 계약
외국인 투자 기업이 자주 하는 실수
- 늦은 등록: 기준을 명백히 넘을 때까지 기다리면 등록 지연 가산세가 부과되고, 고객에게 더 이상 청구할 수 없는 부가가치세가 발생할 수 있습니다.
- 수입 용역의 역과세(리버스 차지) 누락: 모회사로부터 받은 용역을 포함하여 해외에서 구매한 용역에는 사우디 법인이 직접 계상해야 하는 부가가치세가 발생할 수 있습니다.
- 본사 지급분의 원천징수세 누락: 경영 관리비, 로열티 등은 부가가치세 신고와 별도로 원천징수세 신고가 필요한 경우가 많습니다.
- 수입 부가가치세 간과: 수입 물품의 부가가치세는 보통 세관에서 징수되며, 수입 서류가 법인의 부가가치세 등록 정보와 일치해야만 공제받을 수 있습니다.
- 요건 미충족 세금계산서: 해외 시스템에서 발행했거나 영어로만 작성된 세금계산서는 ZATCA 요건을 충족하지 못하는 경우가 많습니다.
- 변경 후 정보 미갱신: 주주, 자본금, 사업 목적이 바뀌면 자카트와 소득세 배분이 달라질 수 있으므로 신속히 반영해야 합니다.
실무 팁: 부가가치세를 분기별로 신고하더라도 장부는 매월 마감하는 것을 권장합니다. 매출, 매입 세금계산서, 은행 거래 내역을 매월 대사해 두면 부가가치세 신고, 연간 자카트·소득세 신고, 감사가 훨씬 수월해지고, 공급업체가 아직 수정할 수 있는 시점에 누락된 세금계산서를 발견할 수 있습니다.
RDO의 지원
RDO는 ZATCA 포털에서의 부가가치세 등록을 처리하고 관련 서류를 준비하며, 기장, 전자세금계산서, 신고 일정 구축을 조율하여 귀사가 첫날부터 규정을 준수하며 시작할 수 있도록 지원합니다. 또한 자카트 및 소득세 지위에 영향을 주는 지분 구조나 사업 목적의 변경 사항도 후속 관리합니다. ZATCA는 규정과 세율을 수시로 개정하므로, 귀사의 구체적인 구조에 대한 세무 처리는 항상 최신 지침에 따라 확인해야 합니다.
자주 묻는 질문
부가세 신고는 언제 하나요?
매출 규모에 따라 정기적으로 하며 첫날부터 준비합니다.
기장 서비스가 있나요?
네, 지속적인 기장·신고 지원을 연결해 드립니다.
사우디아라비아에서 수출할 때 부가가치세가 부과되나요?
사우디 국외로 수출하는 재화와 비거주자에게 제공하는 일부 용역은 일반적으로 영세율이 적용됩니다. 즉 고객에게 부가가치세를 청구하지 않으면서 매입세액은 계속 공제받을 수 있습니다. 영세율 적용은 보통 세관 수출 서류 등 증빙 보관을 조건으로 하므로, 서류 관리가 거래 자체만큼 중요합니다.
사우디 법인이 해외 모회사에 대금을 지급할 때 원천징수세를 내야 하나요?
많은 경우 그렇습니다. 비거주자에게 지급하는 경영 관리비, 로열티, 이자, 배당금 등에는 일반적으로 원천징수세가 부과되며, 사우디 법인이 원천징수하여 ZATCA에 납부합니다. 세율은 지급 유형에 따라 다르며, 이중과세방지협정의 요건을 충족하면 감면될 수 있습니다.
