境外付款预扣税：外资公司必须了解的事项
预扣税（Withholding Tax，简称 WHT，指在款项离开沙特汇往非居民收款方之前，从源头扣除的税款）常常在外资公司首次进行境外付款时让其措手不及。
本文目录
- 预扣税究竟是什么
- 哪些付款适用
- 按付款类型划分的常见税率
- 如何申报与缴纳
- 我们常见的错误
- 常见问题
预扣税究竟是什么
当一家沙特注册实体向非居民方——无论是外国母公司、海外供应商，还是境外顾问——支付服务费、特许权使用费（版权费/技术使用费）、股息、利息或其他特定类别款项时，沙特税法要求按比例从该笔款项中扣留部分金额，直接汇缴给 ZATCA（扎卡特、税务和海关总局），而非将全额支付给收款方。收款方收到的是净额；沙特付款方则负责扣缴与申报。
哪些付款适用
预扣税通常适用于被认定为非居民收款方"沙特来源收入"的付款：管理费、技术服务费、知识产权使用的特许权使用费、贷款利息、股息，以及某些情况下的国际机票或运费。而进口并通过海关清关的实物货物的常规付款，通常不在预扣税范围内——这一区别是许多首次进口的公司常常搞错的地方。
按付款类型划分的常见税率
不同类别的税率差异较大——股息、特许权使用费、技术服务费、管理费和利息各自适用不同待遇，而沙特与收款方所在国之间的避免双重征税协定（DTA）可降低适用税率。中国与沙特之间已签订避免双重征税协定，建议与您的税务顾问逐条审阅，而不要想当然地认为所有付款类型都统一适用某个优惠税率。
适用 DTA 优惠税率并非自动生效。通常需要收款方所在国税务机关出具的税务居民证明，并完成正式申请流程——请提前规划，不要在付款当天才假设优惠税率已适用。
如何申报与缴纳
预扣税通常需在付款当月内向 ZATCA 申报缴纳，通过 ZATCA 在线平台办理。逾期会产生随时间累积的罚款，未解决的预扣税义务还可能阻碍日后 MISA 许可证续签或公司关闭所需的税务清算证明的取得。
我们常见的错误
- 将支付给外国母公司的公司间管理费简单当作内部转账处理，而非应税付款。
- 因未在付款日期前准备好相关材料，而错过 DTA 优惠税率的申请。
- 将货物付款（通常不属于预扣税范围）与向同一海外供应商支付的服务费（通常属于预扣税范围）混淆。
常见问题
预扣税是否适用于支付给在沙特工作的外籍员工的工资？
不适用——预扣税适用于支付给沙特境外非居民实体和个人的款项，不适用于在沙特境内工作和居住的员工工资。
如果多扣了预扣税，可以申请退还吗？
在某些情况下可以，需向 ZATCA 提交正式退税申请，但该流程需要时间和相关材料支持。
准备向母公司或海外供应商进行首次付款？请在转账前通过微信或WhatsApp与我们沟通——付款分类非常重要。