什么是沙特 ZATCA 电子发票（Fatoora）？
沙特电子发票又称 Fatoora，是沙特天课、税务和海关总局（ZATCA）推行的制度，用合规系统开具的结构化电子发票取代纸质发票和手写发票。它适用于在沙特境内的增值税登记纳税人，涵盖标准税务发票、简化税务发票以及相关的贷项通知单和借项通知单。其目的是提高透明度、压缩非正规经济，并使增值税合规更易于核查。
对企业来说，电子发票并不只是一次 IT 升级。它涉及销售流程、客户主数据、会计核算、增值税申报和档案保存，因此最好由财务、运营部门和系统供应商共同规划，而不是交给单一部门处理。
第一阶段与第二阶段：生成与集成
ZATCA 分两个阶段推行电子发票，每一家增值税登记企业都需要清楚自己在两个阶段中的位置。
- 第一阶段（生成阶段）：发票必须通过合规系统以电子方式生成并保存。不接受手写发票，也不接受开具后仍可修改的工具；简化税务发票必须带有二维码。
- 第二阶段（集成阶段）：电子发票系统与 ZATCA 的 Fatoora 平台对接，发票以结构化 XML 格式生成并附加安全要素；根据发票类型，ZATCA 会在发票交付买方之前或之后接收发票数据。
第二阶段按批次推行。ZATCA 选定目标纳税人群体，并至少提前六个月通知其对接日期。选定标准和批次时间由 ZATCA 制定并更新，因此最稳妥的做法是定期查询企业状态，在收到通知之前就开始准备。
实用建议：一旦收到 ZATCA 通知，请把对接日期视为不可更改的期限。选型、测试和接入通常比预期耗时更长，拥有多家分支机构、仓库或多套开票系统的集团尤其如此。
标准税务发票与简化税务发票的区别
发票类型决定了发票上必须显示哪些数据，以及在第二阶段如何与 ZATCA 共享。
- 标准税务发票（主要用于 B2B）：开给其他企业，包含买方信息，例如适用时的买方增值税号。第二阶段采用预先审核（Clearance）模式：ZATCA 校验并盖章后，发票才能交付买方。
- 简化税务发票（主要用于 B2C）：通常在零售终端开给消费者，买方信息较少。第二阶段采用报送（Reporting）模式：开具后须在规定时限内向 ZATCA 报送。
- 贷项通知单与借项通知单：遵循原发票类型的规则，并须注明所调整的原发票。
许多企业同时开具两类发票，例如既向零售商批发、又经营展厅的经销商。系统必须正确区分每一笔交易，否则发票可能被拒绝或被标记警告。
技术要素：XML、UBL、二维码与加密印章
第二阶段发票基于 UBL 2.1 XML 标准，可以是 XML 文件，也可以是内嵌 XML 的 PDF/A-3 文档。核心要素包括：
- 每张单据都有唯一标识符（UUID）和发票计数器
- 发票哈希值把每张发票与上一张发票串联，可发现缺号或篡改
- 使用通过 ZATCA 获取的密钥和证书生成的加密印章
- 包含发票数据的二维码，第二阶段还含有可由验证工具读取的安全要素
企业不需要自行开发这些功能，但应当理解到足以判断系统供应商是否正确实现，以及测试结果是否真正合格的程度。
系统接入与 CSID 加密印章标识
进入第二阶段前，每个开票单元（例如一个 ERP 实例、一台 POS 设备或一个分支机构系统）都必须通过 Fatoora 门户完成接入。流程通常包括：在门户生成一次性验证码，从系统生成证书签名请求，用样例发票通过合规检查，然后获取生产环境的加密印章标识（CSID）。证书有有效期，需要续期；更换或停用的设备也应在门户上管理。
拥有大量分支机构、仓库或 POS 终端的集团，需要清晰盘点每一台开票设备。遗漏一个开票单元，是临近上线时最常见的问题之一。
如何选择合规的 ERP 或 POS 系统
即使软件供应商宣称产品已满足 ZATCA 要求，合规责任仍由纳税人自己承担。选型或升级时请重点核查：
- 是否同时支持第二阶段的预先审核与报送两种流程
- 阿拉伯语发票输出、增值税计算与舍入是否正确
- 能否处理贷项通知单、预收款、折扣和多币种销售
- 能否与会计、库存和增值税申报系统集成
- 本地支持、更新策略以及证书续期方式
外资集团常使用全球统一的 ERP。这种情况下可能需要沙特电子发票对接组件或中间件，并应在 ZATCA 沙盒环境中充分测试配置后再上线。
与增值税申报、档案保存及处罚的关系
电子发票适用于增值税登记企业，因此起点是在 ZATCA 正确完成增值税登记，并确保每张发票上的法定名称、地址和增值税号准确无误。发票数据直接影响增值税申报，申报按月或按季度进行，视企业情况而定。当电子发票、会计账簿和申报数据不一致时，更容易引起 ZATCA 的问询。RDO 的会计与薪资服务可帮助保持账簿、发票和增值税申报一致。
电子发票法规对违规行为设有处罚，例如未开具电子发票、发票缺少二维码、开具后删除或修改发票，以及系统故障时未通知 ZATCA。处罚标准和执行方式由 ZATCA 制定并可能调整，因此提前准备远比检查后再整改成本更低。
为在沙特设有实体的外资企业提供支持
在沙特设立子公司或分公司的外资企业往往发现，电子发票是全球系统与本地规则最先碰撞的环节。RDO 为您解释合规义务，与 ERP 或 POS 供应商协调，准备 Fatoora 门户的接入步骤，并跟进测试直至发票正确开具。我们使用阿拉伯语和英语开展工作，并可协助与中国、土耳其、日本和韩国总部沟通。如果您仍在筹备进入沙特，请参阅沙特投资指南，常用术语可查阅术语表。
